月末に、複数の作業をまとめた請求書を作りました。作業ごとに消費税額を計算すると、1円未満の端数がいくつも出ました。切り捨てるのか、四捨五入するのか、行ごとに端数処理してよいのか、請求書を前に手が止まりました。ここでまず確かめるのは、インボイスの消費税額の端数処理は、1枚につき税率ごとに1回だということです。

1. インボイスの端数処理は1枚につき税率ごとに1回

商品ごとではなく請求書1枚を単位にした端数

複数の作業をまとめてインボイスを作るとき、迷うのは消費税額の端数をどこで出すかという点です。作業ごとに計算した数字をそのまま並べてよいのか、それとも別の単位でまとめるのか、請求書のひな形だけでは判断できません。

国税庁の案内では、適格請求書に記載する消費税額等に1円未満の端数が生じる場合、一の適格請求書につき、税率ごとに1回の端数処理を行う必要があるとしています¹。

つまり、請求書の中に10%対象の行と8%対象の行が混ざっていても、端数を出す場所は税率ごとに1か所だけです。行ごとに端数を出す書き方は想定されていません。

認められない、行ごとの端数処理

一方で、請求書に並ぶ商品や作業の1つずつに消費税額等を計算し、端数処理してから合計額として記載する書き方は認められていません¹。

個々の商品ごとに計算した消費税額を先に丸めてしまうと、税率ごとに1回という単位からずれます。請求書の消費税額欄は、税率ごとの金額に対して1回だけ端数処理した数字を書く欄です。

そのため、複数の作業をまとめた請求書では、まず税率ごとに金額をまとめ、その1か所だけで端数処理します。処理のしかたと、認められる扱いを整理すると、次のとおりです。

処理の単位	扱い
1枚の請求書で、税率ごとに1回端数処理する	必要な処理です1
行（商品・作業）ごとに端数処理して合計額を記載する	認められていません1

2. 切上げ・切捨て・四捨五入から選べる丸め方

決まっている場所と選べる丸め方

前の節で確かめたのは、端数を出す場所が1枚の請求書につき税率ごとに1回だということでした。ここで次に迷うのが、その端数をどう丸めるかという点です。

国税庁の案内では、切上げ・切捨て・四捨五入などの端数処理の方法は、任意の方法として選べるとしています¹。

つまり、税率ごとに1回という「場所」は決まっていても、その1回をどう丸めるかという「方法」は請求書を作る側が決めます。切上げ・切捨て・四捨五入のうち、どれを選んでも扱いは変わりません。

使っている会計ソフトやテンプレートが、切上げ・切捨て・四捨五入のどれを既定にしているかを確かめておくと、請求書の記載で迷う場面が減ります。

端数処理の決まりと選択肢

出典：国税庁タックスアンサーNo.6371をもとに作成

3. 売上の消費税を出す割戻し計算

税込金額の合計額から課税標準額を出す計算

次は、その請求書をもとに申告で計算する売上の消費税額です。

適格請求書等保存方式での売上税額は、原則として、課税期間中の税込金額の合計額に110分の100（軽減税率の対象は108分の100）を掛けて課税標準額を出し、そこに7.8パーセント（軽減税率の対象は6.24パーセント）を掛けて算出します²。これを割戻し計算といいます。

この課税標準額は、1,000円未満の端数を切り捨てて計算します¹。

消費税額の1円未満の切り捨て

課税標準額に7.8パーセント（軽減税率の対象は6.24パーセント）を掛けて出す消費税額も、1円未満の端数を切り捨てます¹。

請求書ごとの端数処理（1枚につき税率ごとに1回）と、申告で使う割戻し計算の端数処理（1,000円未満・1円未満の切り捨て）は、別の場面の話です。請求書の端数処理は丸め方を選べますが、申告の計算は切り捨てです。確かめる場所が違います。

出典：国税庁タックスアンサーNo.6371・No.6383をもとに作成

4. インボイスの写しを残したときの積上げ計算

写しの保存と記載した消費税額等の合計

前の節で確かめた割戻し計算は、税込金額の合計額を出発点にする方法でした。ここで確かめるのは、請求書そのものに書いた消費税額を出発点にする、もう一つの計算です。

交付した適格請求書・適格簡易請求書の写しを保存している場合は、それらに記載した税率ごとの消費税額等の合計額に100分の78を掛けて計算した金額を使うこともできます²。これを積上げ計算といいます。

つまり、割戻し計算が税込金額の合計額から数字を組み立てるのに対して、積上げ計算は請求書に書いた消費税額そのものを積み上げます。土台にする数字が違うだけで、どちらも売上税額を出す方法として認められています。

適用税率だけの簡易インボイスでは使えない積上げ計算

ただし、この積上げ計算には条件があります。適格簡易請求書に「適用税率」だけを記載して交付した場合は、税率ごとの消費税額等の記載がないため、積上げ計算を行うことはできません²。

簡易インボイスの様式は、消費税額等まで書く欄と、適用税率だけを書く欄のどちらでも交付できます。積上げ計算を使うつもりなら、税率ごとの消費税額等まで記載した様式で交付し、その写しを保存しておく必要があります。

なお、売上税額の計算は、取引先ごとに割戻し計算と積上げ計算を分けて使うなど、併用することも認められています²。すべての取引を一つの方法にそろえる必要はありません。

割戻し計算と積上げ計算を、やり方と条件で並べると次のとおりです。

計算	やり方	条件
割戻し計算	税込金額の合計額に110分の100（軽減税率の対象は108分の100）を掛けた課税標準額に、7.8パーセント（軽減税率の対象は6.24パーセント）を掛けます2	原則の計算です
積上げ計算	交付した適格請求書・適格簡易請求書に記載した税率ごとの消費税額等の合計額に、100分の78を掛けます2	写しを保存している場合に使えます。適用税率だけの記載では使えません2

5. 仕入れの消費税の原則となる請求書等積上げ計算

受け取ったインボイスの消費税額からの計算

次は、支払う側として計算する仕入れの消費税額です。

仕入税額は、原則として、交付された適格請求書等に記載された消費税額等のうち課税仕入れに係る部分の合計額に100分の78を掛けて算出します³。これを請求書等積上げ計算といいます。

売上の積上げ計算は「自分が書いた消費税額」を土台にしますが、仕入れの請求書等積上げ計算は「相手から受け取った消費税額」を土台にします。向きは逆でも、書かれた数字をそのまま積み上げる考え方は共通しています。

その都度の帳簿記載で使える帳簿積上げ計算

仕入税額には、もう一つの積上げ計算もあります。

課税仕入れの都度、支払対価の額に110分の10（軽減税率の対象は108分の8）を掛けた金額（1円未満の端数は切捨てまたは四捨五入）を仮払消費税額等などとして帳簿に記載している場合は、その合計額に100分の78を掛けて算出する方法も認められています³。これを帳簿積上げ計算といいます。

請求書等積上げ計算がインボイスの記載を都度確かめる方法であるのに対して、帳簿積上げ計算は帳簿への記載を都度そろえておく方法です。どちらも「都度」という点は共通していますが、確かめる場所が違います。

売上を割戻し計算しているときだけ使える仕入れの割戻し計算

仕入税額には、割戻し計算という3つ目の方法もあります。

課税期間中の支払対価の額の合計額に108分の6.24または110分の7.8を掛けて仕入税額とする割戻し計算もできますが、割戻し計算で仕入税額を計算できるのは、売上税額を割戻し計算している場合に限られます³。

この仕入れの割戻し計算で出す消費税額も、1円未満の端数は切り捨てます¹。売上を積上げ計算にしている場合、仕入れの割戻し計算は選べません。

出典：国税庁タックスアンサーNo.6391をもとに作成

6. 帳簿の消費税額とのズレの調整と100円未満の切り捨て

インボイスの記載税額と帳簿の消費税額等のずれ

請求書に書いた消費税額と、帳簿の消費税額を並べると、数字がずれることがあります。

インボイスの消費税額等は、1インボイスにつき税率ごとに1回、端数処理する決まりがある一方、税抜経理で仮受消費税額等を計上するタイミングや端数処理の方法には消費税法上の決まりがなく、記載税額と帳簿の消費税額等にずれが生じる場合があります⁴。

そのため、請求書側の端数処理と、帳簿側の消費税額等の計上は、別々の決まりで動いています。両方の数字が一致しないからといって、記載や記帳を誤っているとは限りません。

積上げ計算と割戻し計算での扱いの違い

このずれへの向き合い方は、売上税額の計算方法によって分かれます。

売上税額を積上げ計算している場合は、インボイスの記載税額と帳簿の消費税額等にずれが生じても、強いて調整する必要はありません⁴。

一方、売上税額を割戻し計算している場合は、インボイスの記載税額と帳簿の消費税額等のずれについて、調整を行う必要があります⁴。

どちらの計算方法を選んでいるかで、ずれへの向き合い方が変わります。売上税額の計算方法の選び方が、ここにもそのままつながります。

1,000円未満・1円未満・100円未満の3段階の切り捨て

切り捨ての単位で並べると、次のとおりです。

売上税額を割戻し計算で出すときは、課税標準額の1,000円未満を切り捨て¹、消費税額の1円未満を切り捨てます¹。

ここで、申告全体を見ると、もう1段階あります。課税標準額に対する消費税額から、課税仕入れ等に係る消費税額などを控除した税額に100円未満の端数があるときは、その端数を切り捨てます¹。

端数の切り捨ては、1,000円未満・1円未満・100円未満の3段階に分かれています。請求書ごとの端数処理と、申告で使う3段階の切り捨ては、確かめる場所も、確かめるタイミングも別です。

7. 請求書を作る前に確かめる4点

端数処理の単位と丸め方

最後に、請求書を作る前に確かめる点を挙げます。

まず確かめるのは、請求書に書く消費税額の端数処理です。端数処理が、1枚の請求書につき税率ごとに1回になっているかを確かめます¹。行ごとに端数を出し、その合計額を消費税額等として記載していないかも、あわせて確かめます¹。

この2点は、1節と2節で確かめてきた内容です。

積上げ計算を使うときの写しの保存とそろえ方

次に確かめるのは、税額の計算方法です。

積上げ計算を使うつもりなら、交付した適格請求書・適格簡易請求書の写しを保存しているかを確かめます²。

仕入税額を割戻し計算で出すつもりなら、売上税額も割戻し計算になっているかを確かめます。割戻し計算で仕入税額を計算できるのは、売上税額を割戻し計算している場合に限られます³。

積上げ計算と割戻し計算は、それぞれ別の条件がそろって初めて使えます。どちらか一方の条件だけを見て、計算方法を決めないようにします。

4点を、確かめる点と扱いで並べると次のとおりです。

確かめる点	扱い
端数処理の単位（1枚の請求書につき税率ごとに1回）	必要な処理です1
行ごとの端数処理と、合計額としての記載	認められていません1
積上げ計算を使う場合の、写しの保存	必要な条件です2
仕入れの割戻し計算を使う場合の、売上税額の計算方法	売上税額も割戻し計算であることが条件です3

出典：国税庁タックスアンサーNo.6371・No.6383・No.6391をもとに作成

インボイスの消費税額は、1枚につき税率ごとに1回、端数処理します¹。方法は任意で、切上げ・切捨て・四捨五入のいずれを選んでもかまいません¹。商品ごとに端数処理してから合計額として記載することは認められていません¹。写しを保存していれば、売上税額を積上げ計算することもできます²。

インボイスの消費税額の端数処理は、1枚につき税率ごとに1回です。請求書を作る前に、行ごとに端数を出していないかを確かめます。

8. よくある質問

インボイスの端数は、切り捨てで処理しなければなりませんか

端数処理の方法は、切上げ・切捨て・四捨五入などの任意の方法にできます¹。決まっているのは、1枚の適格請求書につき、税率ごとに1回の端数処理を行う点です¹。

取引先ごとに、割戻し計算と積上げ計算を使い分けられますか

売上税額の計算は、取引先ごとに割戻し計算と積上げ計算を分けて適用するなど、併用することも認められています²。

簡易インボイスでも、積上げ計算はできますか

適格簡易請求書に「適用税率」だけを記載して交付した場合は、税率ごとの消費税額等の記載がないため、積上げ計算を行うことはできません²。

※公開中の案件数は時期によって変わります。記事中の案件の傾向は執筆時点のものです。

出典・参考情報

＊1 国税庁「端数計算」タックスアンサー（令和8年4月1日現在法令等）（2026年4月1日・2026年9月確認）
＊2 国税庁「課税標準額に対する消費税額の計算」タックスアンサー（令和8年4月1日現在法令等）（2026年4月1日・2026年9月確認）
＊3 国税庁「課税仕入れに係る消費税額の計算」タックスアンサー（令和8年4月1日現在法令等）（2026年4月1日・2026年9月確認）
＊4 国税庁「インボイス制度（応用編）」国税庁 軽減税率・インボイス制度対応室の説明資料（令和8年5月）（2026年5月・2026年9月確認）